預算編列與執行                   93a09 吳順來                          

壹、前言

    自「教育經費編列與管理辦法」（註一）頒布後，依第十四條規定，臺北市政府於民國九十一年二月六日，臺北市政府(91)府法三字第09104367600號令制定，公布「臺北市地方教育發展基金收支保管及運用自治條例」（註二），並依預算法第九十六條第二項準用第二十一條規定，制定本自治條例。同時，臺北市政府為廣納及均衡分配各項教育資源，以提昇教育經費運用績效，促進教育健全發展，特依教育經費編列與管理法第十三條規定，設置「臺北市地方教育發展基金」（註三）。

依「臺北市地方教育發展基金收支保管及運用自治條例」第五條規定，各機關學校應編列「附屬單位預算」，然而學校在編列本基金之「附屬單位預算」，應注意與長期計畫相配合，並本著「零基預算」精神，落實教育行政預算編製（註四），配合政府節約措施，各項預算秉持當省則省、當用則用之要求，強化審查機制，發揮物盡其用之目的，拓展執行成效、以達「有限預算、充分運用」之原則。

貳、學校概算編列與學校之校務發展

學校經費預算是影響學校校務整體發展的重要關鍵，由於教育資源有限，因此在年度規劃研訂計畫目標時，必須配合學校短、中、長程發展計畫，依照作業期程，事前充分準備與溝通協調，參考各處室之工作計畫，根據各學習領域的教學需要，以及對照現有設備及狀況，分為教學設備及其他修建工程（遞延工程）二項，依整體性、可行性、安全性、經濟性、適應性、時效性等計畫原則進行概算之編列。

自民國八十九年十二月十三日頒布「教育經費編列與管理辦法」，依規定各級學校均訂定中、長程校務發展計畫，而中程計畫為三至六年的校務發展計畫，主要內涵在規劃學校硬體校舍建築發展，包括校園規劃、校舍設施維修與教學設備的改善充實（註五）。具體而言，學校進行概算編列時，必須依據學校短、中、長程發展計畫，確實配合年度概算編列期程，提出教學設備及其他修建工程（遞延工程）二項概算計畫，並成立概算編製審查委員會（含各處室主任、教師代表）充分討論後，以擬定符應學校發展需求之年度概算。

叁、學校概算整編之優先順序

學校在教育經費愈來愈短絀的現實情況下，首應考量其重要性，俾能排定優先順序，使國家有限的資源，能適切有效的運用於最迫切性，而急需改善的項目上，以提高預算執行的效益。

從整體性考量學校概算之整編優先順序，除了就法定層面外，可依安全方面、衛生方面、健康方面、教學方面與一般性等向度，透過民主程序公開化、透明化的討論出校內之優先順序，進行概算需求之整編；依據地方政府總預算單位預算及附屬單位概（預）算編製規定、編列標準等編製概算（註六）。

肆、預算之有效執行

預算案經市議會三讀通過後為年度預算，即可開始規劃執行，依據臺北市各機關單位預算及附屬單位預算執行要點，歲入預算考量其可能收起時間，依來源別各級科目編製歲入預算分配表，按月分配。歲出預算則配合計畫預定進度，妥為編製歲出預算分配表，並分別依經常門支出依業務實際需要按月覈實分配，資本門支出應依實施期程配合付款進度分配（註七），並確實執行內部控管作業流程，以發揮有效的預算執行力。

一、依執行要點規定資本支出，應依下列期限辦理：

（一）工程應於年度開始後六個月內辦理開標。

（二）設備之買受或訂置於四個月內開標。

（三）土地徵收計畫書於上年度十二月一日前送達市府地政處辦理公告。

（四）工程或設備採購委託代辦者至遲應於二個月內委託完畢。

二、各項經費編配原則，每季分配如次：

（一）各項經費彙整後，按歲出計畫分支概況表編製。

（二）各用途別科目間之流用，其流入數額不得超過原預算數額百分之二十，流出數額不得超過原預算數額百分之三十。

三、依預算編列按月分配核實列支，分配編列原則：

（一）第一季分配數以不超出該科目全年度預算總數十五％以內為原則。

（二）第二季累計分配數以不超出該科目全年度預算總數三五％以內為原則。（第一、二季總合數）

（三）第三季累計分配數以不超出該科目全年度預算總數六五％以內為原則。（第一至三季總合數）

（四）其餘額度分配於第四季。

四、檢查週期：

（一）定期（每二個月）召開預算執行檢討會。

（二）另配合會計室辦理預算支用執行檢討會。

（三）不定期各單位實施抽檢。

伍、結語

    學校依法執行附屬單位預算，充分掌握時效，以民主化、透明化、公開化方式，力求暢通資訊，有效的運用預算經費，並配合校務發展計畫，以全面性進行內部控管作業，提昇執行績效，充分發揮支援行政，服務教學之目的。

當然，學校有錢好辦事，但沒錢也能好好辦學（何福田），因此，預算得來不易，校長更要用心的，以前瞻、整全的有效執行預算，凝聚力量，整合資源，以經營一所優質的學校。

²         附註：

註一：89.12.13華總一義字第8900295700號函【教育經費編列與管理辦法】

註二：北市(91)府法三字第09104367600號函【臺北市地方教育發展基金收支保管及運用自治條例】

註三：91.02.06臺北市政府(91)府法三字第09104367600號函【臺北市地方教育發展基金】

註四：93.05.07臺北市政府(93)府主二字第09305241401號函【九十四年度臺北市地方總預算附屬單位預算編製要點】

註五：85.06臺北市政府教育局編「學校總務工作指引」（1-3,1-9）

註六：91.07臺北市政府教育局所屬機關學校「內部控制作業手冊」（二-6）

註七：93.05.14臺北市政府(93)府主一字第09305238400號函修正【臺北市政府附屬單位預算執行要點】